In der Praxis ist oft unklar, was die Rechnungen und Briefe, die Unternehmen an ihre Partner (Käufer, Kunden etc.) versenden oder liefern, gesetzeskonform enthalten müssen. Briefe und ausgestellte Rechnungen müssen die im Gesellschaftsgesetz, im Mehrwertsteuergesetz und in den slowenischen Rechnungslegungsstandards festgelegten Informationen und Bestandteile enthalten. Die Marktinspektion der Republik Slowenien prüft die Richtigkeit der ausgestellten Rechnungen und Briefe. Im Falle eines Verstoßes kann dieser dem Steuerpflichtigen auch ein Bußgeld auferlegen, weshalb im Folgenden die gesetzlich vorgeschriebenen sowie einige empfohlene Angaben und Bestandteile zu Briefen und ausgestellten Rechnungen aufgeführt sind.

Pflichtangaben und Inhaltsstoffe auf Briefen

Geschäftsbriefe werden in verschiedenen Fällen der Geschäftskorrespondenz zwischen Unternehmen verwendet. Sie erscheinen in der Regel in Form von Anfrage, Angebot, Bestellung, Auftragsbestätigung, Auftragsablehnung, Auftragsstornierung, Reklamation und Erinnerung[1]. Obligatorische Informationen und Bestandteile, die Briefe enthalten müssen, sind im Companies Act (im Folgenden ZGD-1)[2] definiert.

Der erste Absatz von Artikel 45 ZGD-1 – Meldung von Registrierungsdaten legt fest, was jedes Schreiben enthalten muss. Alle Briefe, die das Unternehmen an den Adressaten sendet, müssen Folgendes enthalten:

  • das gesamte Unternehmen;
  • Firmensitz;
  • Registrierungsbehörde, bei der das Unternehmen registriert ist und
  • registrierte Nummer des Unternehmens.

Gesellschaften mit beschränkter Haftung (d.o.o.) und Aktiengesellschaften (d.d.) müssen in jeder Korrespondenz außerdem die Höhe des Stammkapitals und die Höhe der nicht eingezahlten Einlagen angeben.

ZGD-1 in Artikel 686 im ersten Absatz definiert, dass gegen ein großes Unternehmen eine Geldstrafe von 6.000 bis 30.000 EUR, gegen ein mittleres Unternehmen eine Geldstrafe von 4.000 bis 20.000 EUR und gegen a eine Geldstrafe von 1.000 bis 10.000 EUR verhängt wird Kleinstunternehmen und eine Geldstrafe von 500 bis 5.000 EUR für Kleinstunternehmen, wenn die von dem Unternehmen gesendeten Briefe keine Informationen aus Artikel 45 Absatz 1 dieses Gesetzes enthalten.

Im ZGD-1 wird nicht explizit angegeben, welche Dokumente als Korrespondenz gelten und ob auch ausgestellte Rechnungen unter die Korrespondenz fallen. Im zweiten Absatz von Artikel 45 heißt es lediglich, dass auch Bestellungen als Briefe gelten.

Pflichtangaben und Inhaltsstoffe auf ausgestellten Rechnungen

Rechnungen im Sinne der ZDDV-1[3] sind alle Dokumente in Papierform oder in elektronischer Form, die die in diesem Gesetz vorgeschriebenen Voraussetzungen für die Ausstellung von Rechnungen erfüllen (Artikel 80 a bis 84 a).

Gemäß § 81 ZDDV-1 muss jeder Steuerpflichtige dafür sorgen, dass für jede Lieferung eine Rechnung ausgestellt wird. Die Rechnung kann auch durch den Empfänger (Selbstfakturierung) oder einen Dritten in seinem Namen ausgestellt werden. Der Steuerzahler ist verpflichtet, eine ausgestellte Rechnung vorzulegen für:

  • Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen, die er an einen anderen Steuerpflichtigen oder eine juristische Person, die kein Steuerpflichtiger ist, erbringt;
  • Lieferung von Waren im Fernabsatz (gemäß Artikel 20 Absätze 3 und 4 ZDDV-1);
  • jegliche Anzahlung, die vor der Ausführung einer der oben genannten Warenlieferungen eingeht;
  • Lieferungen von Waren, die unter den Voraussetzungen des Artikels 46 ZDDV-1 von der Mehrwertsteuer befreit sind;
  • jede Vorauszahlung für Dienstleistungen, die von einer anderen steuerpflichtigen oder nicht steuerpflichtigen juristischen Person vor Abschluss der Dienstleistungen erhalten wurden und
  • andere Lieferungen von Waren und Dienstleistungen, die auf dem Gebiet Sloweniens erbracht werden (z. B. Lieferungen an Endverbraucher).

ZDDV-1 schreibt daher vor, dass jeder Steuerpflichtige für jede Lieferung von Waren oder Dienstleistungen eine Rechnung ausstellen muss. Dieses Gesetz definiert auch einige Lieferungen genauer, für die keine Rechnungsstellung erforderlich ist.

Neben der Pflicht zur Rechnungsstellung gibt es auch vorgeschriebene Angaben, die Rechnungen enthalten müssen. Ein Steuerpflichtiger, der eine Rechnung gemäß § 81 ZDDV-1 ausstellt, muss auf der Rechnung folgende Angaben machen:

  • Rechnungsausstellungsdatum;
  • Seriennummer, die die Kontoidentifizierung ermöglicht;
  • Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, unter der der Steuerpflichtige Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht hat;
  • Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers oder Auftraggebers, unter der der Käufer oder Auftraggeber die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen erhalten hat, für die er zur Zahlung der Umsatzsteuer verpflichtet ist, oder die Lieferung von Gegenständen erhalten hat, die gemäß Artikel 46 ZDDV von der Umsatzsteuer befreit sind -1;< /li>
  • Name und Adresse des Steuerpflichtigen und seines Käufers oder Kunden;
  • Menge und Art der gelieferten Waren bzw. Umfang und Art der erbrachten Dienstleistungen;
  • das Datum, an dem die Ware geliefert wurde, oder das Datum, an dem die Dienstleistung erbracht oder abgeschlossen wurde, oder das Datum, an dem die Vorauszahlung geleistet wurde, sofern dieses Datum bestimmbar ist und vom Datum der Rechnung abweicht;
  • die Steuerbemessungsgrundlage, von der aus die Mehrwertsteuer zum individuellen Satz berechnet wird oder für die die Befreiung gilt, der Einheitspreis ohne Mehrwertsteuer und etwaige Preisnachlässe und Rabatte, die nicht im Einheitspreis enthalten sind;
  • Mehrwertsteuersatz und
  • Betrag DDV, außer in den Fällen, in denen eine Sonderregelung gilt, für die ZDDV-1 diese Angabe ausschließt (umsatzsteuerfreie Lieferungen).

Zusätzlich zu den oben aufgeführten obligatorischen Bestandteilen der ausgestellten Rechnung muss die ausgestellte Rechnung Folgendes enthalten:

  • im Falle der Ausstellung einer Rechnung durch einen Käufer von Waren oder einen Kunden von Dienstleistungen im Namen und auf Rechnung des Steuerpflichtigen der Hinweis „Selbstfakturierung“;
  • im Falle einer Mehrwertsteuerbefreiung die anwendbare Bestimmung der Richtlinie 2006/112/EG des Rates[4] oder der entsprechende Artikel ZDDV-1 oder ein anderer Hinweis darauf, dass die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit ist;
  • Wenn der Mehrwertsteuerzahler ein Käufer von Waren oder Kunde einer Dienstleistung ist, ist die Angabe „Umgekehrte Steuerschuld“;
  • im Falle der Lieferung eines neuen Transportmittels gemäß den Voraussetzungen aus § 46 Abs. 2 ZDDV-1 die Merkmale gemäß § 3 Abs. 3 ZDDV-1;
  • im Falle der Inanspruchnahme einer Sonderregelung für Reisebüros der Hinweis „Sonderregelung – Reisebüros“;
  • Im Falle der Inanspruchnahme einer der Sondervereinbarungen für Gebrauchtwaren, Kunstgegenstände, Sammlungen und Antiquitäten ist der Hinweis „Sondervereinbarung – Gebrauchtwaren“, „Sondervereinbarung – Kunstwerke“ oder „Sondervereinbarung“ erforderlich Arrangement – Sammlungen und Antiquitäten“ und
  • Ist der Steuerpflichtige ein Steuerbevollmächtigter im Sinne von Artikel 76 Absatz 2 ZDDV-1, ist die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Steuerbevollmächtigten sowie seines Namens und seiner Anschrift erforderlich.

Vereinfachte Konten

Gemäß Artikel 83 ZDDV-1 kann ein Steuerpflichtiger eine vereinfachte Rechnung für die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen im Hoheitsgebiet Sloweniens ausstellen. Für Lieferungen kann eine vereinfachte Rechnung ausgestellt werden:

  • an Endverbraucher (unabhängig von der Menge);
  • an einen anderen Steuerpflichtigen oder eine juristische Person, die kein Steuerpflichtiger ist, oder eine Vorauszahlung für diese Lieferung, wenn der Rechnungsbetrag ohne Mehrwertsteuer 100 EUR nicht übersteigt und
  • wenn ein Dokument oder eine Nachricht ausgestellt wird, die die Originalrechnung ändert und eindeutig auf sie verweist.

Der Steuerpflichtige darf keine vereinfachte Rechnung ausstellen für Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen, die er in einen anderen Mitgliedstaat ausführt, in dem die Mehrwertsteuer geschuldet wird, oder seine Geschäftseinheit in diesem Mitgliedstaat nicht an der Lieferung im Sinne von Artikel 192 Buchstabe a beteiligt ist der Richtlinie 2006/112/EG des Rates[5], und die Person, die zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet ist, ist die Person, an die die Waren geliefert wurden oder die Service erbracht wurde.

Die vereinfachte Rechnung muss mindestens folgende Angaben enthalten:

  • Rechnungsausstellungsdatum;
  • Seriennummer, die die Kontoidentifizierung ermöglicht;
  • Name und Anschrift des Steuerpflichtigen sowie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, unter der er die Lieferung von Waren und Dienstleistungen vorgenommen hat;
  • Menge und Art der gelieferten Waren bzw. Umfang und Art der erbrachten Dienstleistungen;
  • der zu zahlende Umsatzsteuerbetrag bzw. die zu seiner Berechnung erforderlichen Angaben (der Umsatzsteuerbetrag ist je nach Steuersatz gesondert auf der vereinfachten Rechnung auszuweisen) und
  • ein klarer und eindeutiger Hinweis auf die Originalrechnung und die spezifischen Details, die geändert wurden, wenn es sich bei der Rechnung um ein Dokument handelt, das die Originalrechnung ändert und eindeutig auf sie verweist.

Zusätzlich zu den oben aufgeführten obligatorischen Bestandteilen muss die vereinfachte Rechnung Folgendes enthalten:

  • falls die Rechnung an einen anderen Steuerzahler ausgestellt wird, der diese Rechnung für den Vorsteuerabzug benötigt, Name und Adresse des Käufers oder Kunden;
  • im Falle einer Mehrwertsteuerbefreiung die anwendbare Bestimmung der Richtlinie 2006/112/EG des Rates oder der entsprechende Artikel ZDDV-1 oder ein anderer Hinweis, der darauf hinweist, dass die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit ist und
  • falls der Mehrwertsteuerzahler ein Käufer von Waren oder Kunde einer Dienstleistung ist, die Angabe „Umgekehrte Steuerschuld“.

Ausstellen von Rechnungen für kleine Steuerzahler

Gemäß § 94 ZDDV-1 ist ein Kleinsteuerpflichtiger von der Umsatzsteuerberechnung befreit, wenn er im Zeitraum der letzten 12 Monate den Betrag von 50.000 Euro an steuerpflichtigem Umsatz nicht überschritten hat oder voraussichtlich nicht überschreiten wird. Ein Kleinsteuerzahler, der daher nicht umsatzsteuerlich ausgewiesen ist, muss auf der Rechnung mindestens folgende Angaben machen:

  • Rechnungsausstellungsdatum;
  • Seriennummer, die die Kontoidentifizierung ermöglicht;
  • Ihre Firma oder Ihr Name und Ihr Hauptsitz oder Ihr ständiger Wohnsitz;
  • Ihre Steuernummer (diese Angabe ist gemäß Artikel 35 des Steuerverfahrensgesetzes – ZdavP-2[6] obligatorisch)
  • Verkaufspreis von Waren oder Dienstleistungen (ohne Mehrwertsteuer) und
  • Gesamtwert der verkauften Waren oder erbrachten Dienstleistungen (ohne Mehrwertsteuer).

Stellt ein kleiner Steuerpflichtiger eine Rechnung an einen anderen Steuerpflichtigen, muss die Rechnung auch Angaben über die Menge und Art der gelieferten Waren bzw. den Umfang und die Art der erbrachten Dienstleistungen enthalten.

Für den Fall, dass ein kleiner Steuerpflichtiger eine Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen vornimmt, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, kann er (optional) den entsprechenden Artikel ZDDV-1 oder die gültige Entscheidung der Richtlinie 2006/112/EG des Rates oder andere Hinweise angeben auf der RechnungDarin wird darauf hingewiesen, dass die Lieferung von der Mehrwertsteuer befreit ist.

Zur leichteren Einsichtnahme und besseren Verständlichkeit wird empfohlen, die Klausel Umsatzsteuer nicht auf Grundlage des Artikels 94 Absatz 1 ZDDV-1 zu berechnen (wir sind nicht umsatzsteuerpflichtig) bzw. die Umsatzsteuer nicht auf Grundlage der ZDDV-1 zu berechnen ( Wir sind nicht umsatzsteuerpflichtig) auf der Rechnung. .

Schlussfolgerung

Sämtliche Korrespondenz und ausgestellten Rechnungen müssen alle oben vorgeschriebenen Informationen und Bestandteile enthalten. Dies gilt sowohl für Rechnungen, die in gedruckter als auch elektronischer Form ausgestellt werden. Die Änderung ZDDV-1G, veröffentlicht im Amtsblatt der Republik Slowenien, Nr. Mit § 83 vom 6. November 2012 wurde mit dem geänderten § 84 ZDDV-1 die Gleichbehandlung von Papier- und elektronischen Rechnungen eingeführt, wodurch Hindernisse für die elektronische Rechnungsstellung beseitigt werden sollen[ 7].

Sämtliche Korrespondenz und ausgestellten Rechnungen müssen alle vorgeschriebenen Angaben und Bestandteile enthalten. Obwohl im Gesetz nicht ausdrücklich festgelegt ist, dass ausgestellte Rechnungen als Briefe eingestuft werden, vertrat die Marktinspektion der Republik Slowenien, die für die Überwachung der Umsetzung der Bestimmungen von Artikel 45 Absatz 1 ZGD-1 zuständig ist, diesen Standpunkt dass ausgestellte Rechnungen auch die vorgeschriebenen Bestandteile des Artikels 45 des Artikels ZGD-1 enthalten müssen. Wir empfehlen Ihnen daher, auf den ausgestellten Rechnungen neben allen in der ZDDV-1 definierten Bestandteilen auch die gesamte Firma und den Sitz der Firma, die Registrierungsbehörde, bei der die Firma registriert ist, sowie die Registrierung der Firma anzugeben Nummer. Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften müssen außerdem die Höhe des Stammkapitals und die Höhe der noch nicht gezahlten Einlagen angeben.

_____________

[1] Lozar S. 2012. Geschäfts- und offizielle Briefe schreiben. Ljubljana: GZS Ljubljana, Zentrum für Business-Training.

[2] Companies Act. Amtsblatt der Republik Slowenien Nr. RS, nein. 65/09 – offizieller konsolidierter Text, 33/11, 91/11, 32/12, 57/12< /a>, 44/13 – Ord. USA, 82/13, 55/15 und 15/17.

[3] Umsatzsteuergesetz. Amtsblatt der Republik Slowenien Nr. 13/11 – offizieller verfeinerter Text,  18/11, 78/11, 38/12, 83/12< /a>, 86/14 und 90/15.

[4] Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem

[5] Artikel 192 a der Richtlinie 2006/112/EG des Rates: Für die Zwecke der Anwendung dieses Abschnitts ist ein Steuerpflichtiger, der eine ständige Niederlassung in der Hoheitsgebiet des Landes, in dem die Steuer geschuldet wird, gilt als Steuerpflichtiger, der nicht in diesem Land ansässig ist, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind: (a) Der Steuerpflichtige führt im Hoheitsgebiet des Landes, in dem die Steuer geschuldet wird, eine steuerpflichtige Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen durch Hoheitsgebiet dieses Mitgliedstaats; (b) die Geschäftseinheit, die der Lieferant oder Dienstleister im Hoheitsgebiet dieses Mitgliedstaats hat, ist nicht an der Lieferung dieser Waren oder der Erbringung dieser Dienstleistungen beteiligt.

[6] Steuerverfahrensgesetz. Offizielle Liste der RS Nr. 13/11 – offizieller konsolidierter Text, 32/12, 94/12, 101/13 – ZDavNepr, 111/ 13, 25/14 – ZFU, 40/14 – ZIN-B, 90/14, 91/15 und 63/16.

[7] Finanzverwaltung der Republik Slowenien (2016). Mehrwertsteuerrechnungen – detailliertere Beschreibung. Ljubljana: Finanzverwaltung der Republik Slowenien.

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